Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện chi tiết nhất
Quản lý chi phí là yếu tố quan trọng trong kinh doanh, đặc biệt với các hoạt động ủng hộ từ thiện, đòi hỏi sự minh bạch và chính xác để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng nguồn lực. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết quy trình hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện, từ nguyên tắc cơ bản đến các bước cụ thể, nhằm đảm bảo giá trị và lợi ích cộng đồng.
Nội Dung
1. Các khoản chi phí ủng hộ từ thiện có được tính vào chi phí khấu trừ không?
Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 đã thay đổi và bổ sung Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 liên quan đến hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.33. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.23, 2.24, 2.25, 2.26, 2.27 Khoản 2 Điều này).”
Dựa trên quy định, việc chi ủng hộ địa phương phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật, nhưng lại được phân loại là các khoản chi bị hạn chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, các khoản chi này không được coi là chi phí có thể khấu trừ khi tính toán thu nhập chịu thuế.
2. Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện
Các giao dịch này không thuộc phạm vi hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, vì vậy cần được hạch toán vào nhóm chi phí khác. Cụ thể:
- Nợ tài khoản 811 – Chi phí khác
- Có các tài khoản 111, 112, …
Ngoài ra, khoản chi từ thiện này không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, do không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất hoặc kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
3. Hướng dẫn xác định khoản chi được trừ và không được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện hoạt động từ thiện, hỗ trợ
Theo hướng dẫn từ Cục Thuế thành phố Hà Nội, doanh nghiệp có thể phân biệt rõ các khoản chi phí được khấu trừ và không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi thực hiện các hoạt động từ thiện và tài trợ như sau:
- Các khoản tài trợ được khấu trừ: Bao gồm chi phí tài trợ cho giáo dục, y tế, hỗ trợ khắc phục hậu quả thiên tai, xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, hỗ trợ người nghèo, tài trợ nghiên cứu khoa học, hoặc hỗ trợ các đối tượng chính sách theo quy định. Ngoài ra, các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho địa phương có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn cũng được chấp nhận. Những khoản chi này phải đảm bảo đúng đối tượng và có đủ hồ sơ theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Các khoản chi không được khấu trừ: Các chi phí ủng hộ, tài trợ, hoặc từ thiện cho các tổ chức xã hội không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định pháp luật, chẳng hạn như không thuộc đối tượng được phép hoặc thiếu hồ sơ cần thiết, sẽ không được tính vào chi phí khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Do đó, doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định hiện hành để đảm bảo hạch toán chính xác và tuân thủ pháp luật.
Thông qua bài viết này, đội ngũ AZTAX đã cung cấp thông tin chi tiết nhất nhằm giải đáp các thắc mắc của các bạn về cách hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện. Nếu cần hỗ trợ về dịch vụ kế toán hãy liên hệ với chúng tôi qua số HOTLINE: 0932.383.089. AZTAX rất sẵn lòng hỗ trợ!