
Hóa đơn năm trước hạch toán vào năm sau được không?
Hóa đơn năm trước hạch toán vào năm sau là vấn đề thường khiến nhiều doanh nghiệp đau đầu mỗi khi năm tài chính kết thúc. Quyết định này không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến sự chính xác của báo cáo tài chính mà còn tác động đến việc tuân thủ các quy định pháp luật về kế toán và thuế. Để giúp doanh nghiệp xử lý tình huống này một cách hiệu quả và đúng quy định, AZTAX sẽ mang đến những hướng dẫn chi tiết trong bài viết dưới đây, đảm bảo sự minh bạch và hợp pháp trong công tác kế toán.
Nội Dung
1. Hóa đơn đầu vào không kê khai có sao không?
Việc bỏ sót hóa đơn đầu vào xảy ra khi doanh nghiệp không kê khai hoặc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đầy đủ, chính xác so với các hóa đơn, chứng từ liên quan. Nếu tình trạng này không được phát hiện và xử lý kịp thời, doanh nghiệp có thể gặp rủi ro về nghĩa vụ thuế, đồng thời gây ra khó khăn trong quá trình quản lý và kiểm tra thuế của cơ quan chức năng.

Trong giai đoạn cuối năm 2024, khi kế toán đang bận rộn với việc lập Báo cáo tài chính (BCTC) và quyết toán thuế quý IV, việc xử lý triệt để các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót cần được ưu tiên hàng đầu.
Việc bỏ sót hóa đơn đầu vào từ năm trước là một lỗi phổ biến mà nhiều kế toán doanh nghiệp gặp phải, dẫn đến những hậu quả và tiềm ẩn rủi ro nghiêm trọng, bao gồm:
- Thất thoát tài chính: Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT liên quan, làm tăng chi phí hoạt động.
- Vi phạm hành chính: Khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, nếu doanh nghiệp không xuất trình được hóa đơn để chứng minh nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ, có thể bị xử phạt vì mất hóa đơn. Điều này còn dẫn đến nguy cơ không phát hiện các nhà cung cấp (NCC) tiềm ẩn rủi ro về thuế hoặc hóa đơn không hợp lệ.
- Xử phạt trốn thuế: Trong trường hợp cơ quan thuế có đủ bằng chứng chứng minh hành vi cố ý không kê khai hóa đơn, doanh nghiệp có thể bị xử lý vì hành vi trốn doanh thu, kéo theo các chế tài nghiêm khắc.
Ngoài ra, nếu phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót nhưng kế toán không thực hiện kê khai bổ sung theo đúng quy định, doanh nghiệp có thể đối mặt với những vi phạm nghiêm trọng như sau:
- Xử phạt hành chính: Mức phạt có thể lên đến 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số thuế được hoàn vượt mức so với quy định của pháp luật.
- Trách nhiệm tài chính: Doanh nghiệp bắt buộc phải nộp đầy đủ các khoản thuế còn nợ, số thuế thiếu và tiền phạt chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
Việc tuân thủ quy định và xử lý kịp thời các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là yếu tố quan trọng để tránh các rủi ro tài chính và pháp lý không đáng có.
2. Hóa đơn năm trước có được hạch toán vào năm sau?

2.1 Về thuế giá trị gia tăng
Theo quy định về thuế GTGT, không có hạn chế cụ thể về thời gian kê khai, nhưng việc kê khai phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra. Điều này là hợp lý, vì thuế GTGT được tính trên cơ sở tiêu dùng cuối cùng, và doanh nghiệp không phải là người tiêu dùng cuối cùng trong chuỗi cung ứng.
Theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Dựa trên quy định hiện hành, bạn hoàn toàn có thể kê khai và khấu trừ các hóa đơn mua vào từ năm trước trong năm hiện tại.
2.2 Về thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), chi phí phải được hạch toán trong năm mà chi phí đó phát sinh.
Theo khoản 2.20 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 từ Bộ Tài chính, nếu công ty đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa đủ chi phí, công ty có thể trích trước các khoản chi phí dự kiến vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, khi hợp đồng kết thúc, công ty phải điều chỉnh chi phí thực tế dựa trên hóa đơn và chứng từ hợp lệ, để tăng hoặc giảm chi phí vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.
Ngoài ra, theo công văn số 196/CT-TTHT ngày 8 tháng 3 năm 2019 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc đưa chi phí phát sinh từ năm trước vào chi phí của năm hiện tại không được chấp nhận.
Do đó, khi doanh nghiệp ghi nhận doanh thu nhưng chưa đủ chi phí, các chi phí này phải được trích trước và tính là chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp không thực hiện trích trước chi phí và ghi nhận các chi phí này vào năm sau, chúng sẽ không được tính vào chi phí hợp lý, vì doanh thu và chi phí không khớp kỳ kế toán.
3. Quy định về thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào

Trước đây, theo quy định tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC, thời hạn kê khai hóa đơn thuế GTGT đầu vào là 6 tháng. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2014, Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính đã cập nhật quy định về thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào.
Cụ thể, theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
- Doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế đó mà không phụ thuộc vào việc hàng hóa, dịch vụ đã được sử dụng hay chưa.
- Nếu phát hiện sai sót trong việc kê khai hoặc khấu trừ hóa đơn đầu vào, doanh nghiệp có quyền thực hiện kê khai bổ sung trong kỳ tính thuế. Tuy nhiên, việc này cần phải hoàn thành trước khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra hoặc kiểm tra.
Điều này có nghĩa là, theo quy định mới thời gian kê khai hóa đơn đầu vào không còn bị giới hạn trong 6 tháng như trước đây. Doanh nghiệp có thể thực hiện kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót để được khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu việc kê khai bổ sung diễn ra sau khi cơ quan thuế đã bắt đầu thanh tra hoặc kiểm tra, doanh nghiệp sẽ không được phép khấu trừ hoặc hoàn thuế.
4. Hướng dẫn xử lý hóa đơn đầu vào năm trước chưa kê khai

Hóa đơn đầu vào, bao gồm hóa đơn mua hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, là chứng từ quan trọng trong công tác kế toán. Tuy nhiên, trong thực tế, kế toán viên có thể vô tình bỏ sót hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa được kê khai thuế. Vậy, các hóa đơn này cần được xử lý như thế nào?
Theo quy định hiện hành trong Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Công văn số 414/TCT-KK, doanh nghiệp có thể kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót bất kỳ lúc nào sau khi phát hiện sai sót, miễn là trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra. Do đó, nếu phát hiện hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa được kê khai, người nộp thuế có thể thực hiện kê khai bổ sung qua phần mềm HTKK.
Hướng dẫn quy trình xử lý hóa đơn đầu vào năm trước chưa kê khai:
- Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK.
- Bước 2: Chọn “Thuế Giá trị gia tăng”, sau đó chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)”.
- Bước 3: Chọn kỳ kê khai phù hợp và tiến hành kê khai như bình thường. Sau khi hoàn tất, các hóa đơn đầu vào sẽ được bổ sung theo đúng quy định.
Trường hợp hóa đơn đầu vào được kê khai sau thời điểm hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần thực hiện các bước xử lý như thế nào để đảm bảo tuân thủ quy định?
Ví dụ: Công ty TNHH XYZ trong năm 2021 đã phát sinh 250 hóa đơn đầu vào chưa được kê khai. Đến ngày 10/09/2022, công ty phát hiện sai sót và tiến hành chuẩn bị hồ sơ kê khai bổ sung. Tuy nhiên, vào ngày 01/10/2022, Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế tại Công ty XYZ, với thời điểm kiểm tra bắt đầu từ ngày 15/10/2022.
Do công ty chưa hoàn thành kê khai trước thời điểm quyết định kiểm tra thuế, toàn bộ 250 hóa đơn đầu vào bị bỏ sót sẽ không được khấu trừ thuế GTGT.
Kết luận: Thuế GTGT đầu vào chưa kê khai từ năm trước có thể được kê khai bổ sung để khấu trừ, nhưng phải thực hiện trước khi Cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Trường hợp hóa đơn đầu vào được kê khai bổ sung sau khi doanh nghiệp đã nhận hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần điều chỉnh hoặc xử lý theo các hướng dẫn của cơ quan thuế để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định.
Trên đây là những giải đáp quan trọng về việc hạch toán hóa đơn năm trước vào năm sau. Việc tuân thủ đúng các quy định pháp luật không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động minh bạch mà còn tránh được những rủi ro không đáng có. Nếu bạn cần thêm sự hỗ trợ hoặc tư vấn miễn phí về dịch vụ kế toán thuế, đừng ngần ngại liên hệ với AZTAX qua HOTLINE: 0932.383.089. Chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn để giải quyết mọi vấn đề kế toán một cách nhanh chóng và hiệu quả!